菲律宾汽车进口：税费档位、清关流程与准入认证

菲律宾的进口车落地成本，先要拆成「税费 / 流程 / 准入」三件事。税费这一侧，菲律宾的进口环节由进口关税 → 消费税 → 增值税 VAT组成，以 CIF 到岸价为起点逐层计征；流程这一侧，从主体资格到注册上牌共 11 个环节，其中 3 个环节过不去就会整批停住。本文把两边拆开写，每个税率都带适用年份与出处，数据核对日期 2026-10-14。

归类：政策 · 各国税收与流程。对应区域包：菲律宾区域包；16 国横向对照见 政策中心。本文只写档位结构与出处，不构成报价依据。

一、先看结论

• 关税（CBU）：MFN 整车约 30%；纯电与混动整车（BEV/HEV/PHEV）及各类 CKD EV 在 2023–2028 年适用 0%。
• 消费税：不超过 ₱600,000 为 4%；超过 ₱600,000 至 ₱1,000,000 为 10%；超过 ₱1,000,000 至 ₱4,000,000 为 20%；超过 ₱4,000,000 为 50%。纯电 BEV …。
• 增值税 VAT：12%，进口环节无适用于整车的优惠档。
• CBU / CKD：MVDP 项下 CKD 关税档为 0%–1%（EO 262 与 EO 397 时代为 3%）。
• 准入卡点：准入以 DTI-BPS 的 PS 认证标志与 ICC 进口商品清关证明为关卡，车型需逐型确认是否在强制认证目录内。
• 落地流程：11 个环节，3 个卡点（进口资格与车型目录核对 / 车型准入认证 / 属地注册与牌证）；卡点不过，后面的清关、缴税与上牌都不会开始。

二、税种与计税链路

三层逐层叠乘，不是并列相加：进口关税按 CIF 计征；消费税以（CIF + 进口关税）为起点，进口供转售时还须按 BIR 的「三者取高」规则校验计税基础；VAT 以（海关完税价值 + 关税 + 消费税 + 放行前其他费用）计征。后一层的基础里含前一层已缴的税，所以把各档税率直接相加会系统性低估总税负 —— 示例中三档相加为 62%，逐层叠乘后约为 CIF 的 74.7%。

三、档位、适用年份与出处

下表按税目逐项列出。每一行的「档位、适用年份与出处」都保留了原始调研里的适用年份与来源链接 —— 看这张表时先确认年份，再看档位：同一税目在不同年份可能不是同一个数。

关键到期日与分年节点：一、EV 零关税是临时措施 —— EO 12 s.2023 自 2023 年 2 月实施，EO 62 s.2024 自 2024-07-22 起把适用面扩大到 BEV/HEV/PHEV 整车及 CKD EV，2028 年到期；2026-09 菲律宾贸工部与投资署公开表示是否延长（行业协会申请延至 2040）仍在评估，尚未批准，故 2028 年之后的 EV 关税不能提前锁价。二、EO 62 的完整税表有效期至 2028-12-31。三、RA 12214（CMEPA）自 2025-07-01 生效，同日皮卡失去消费税豁免。四、EO 121 s.2026 于 2026-07-29 设立 EVIS 电动车激励计划，BOI 须在生效后 1 个月内出台实施细则。

涉及年份：2024 / 2025 / 2026 / 2027 / 2028。跨年订单按交付年份取档，不能拿今年的数报明年的价。

四、三条动力路线各算一遍

算例的用途不是给报价数字，而是把「逐层叠乘」的算式与顺序摆出来。下面三组税率都是示例占位值，不是当期法定税率；真要报价，必须回到上一节的档位表与当期法条。

燃油（ICE）

关税走最惠国约 30%；消费税按销售净价分档（不超过 ₱600,000 为 4%、超过 ₱4,000,000 为 50%）

假设某燃油乘用车 CIF = 100（占位值），占位税率：进口关税 30%、消费税 20%、VAT 12%

示例中的 30% / 20% / 12% 为占位值，仅用于演示逐层叠乘的算式与顺序，不是当期法定税率，也不构成报价依据。三档税率相加为 62%，叠乘后约为 CIF 的 74.7%，相差约 12.7 个百分点。进口供转售时，消费税的计税基础还须先按「三者取高」规则校验，不能直接拿申报价当基础。

混动（HEV / PHEV）

两项减免叠加：关税 —— 混动整车在 EO 62 项下 2023–2028 年适用 0%；消费税 —— 混动按适用税率的 50% 计征

同为 CIF = 100 的混动整车，占位值：进口关税 0%（EO 62）、消费税 10%（20% 档的 50%）、VAT 12%

这两项减免都能直接核到出处，且性质不同：关税的 0% 是有期限的优惠（至 2028-12-31），消费税减半是写在分档里的结构。报 2029 年的价时，关税那一半会失效、回落到约 30%，不能沿用今年的算式。示例占位值与税率仅为演示结构与算式，不是当期法定税率。

纯电（BEV）

两项都归零：关税在 EO 62 项下 0%（至 2028-12-31）；消费税法定免征。进口环节只剩 VAT 一层

同为 CIF = 100 的纯电整车，占位值：进口关税 0%、消费税 0%（法定免征）、VAT 12%

这是五个市场里结构最简单的一个：进口环节只剩 12% 的 VAT。但要注意两层减免的可续期性不同 —— 关税的 0% 到 2028-12-31，到期后乘用车回落到约 30%；消费税免征是法定的，相对稳定。三个场景的差距几乎全部来自政策给不给，而不是车本身。示例占位值与税率仅为演示结构与算式，不是当期法定税率。

五、CBU 整车还是 CKD 散件

同一款车按整车进口还是按散件本地组装，在关税档位、认证主体、资金占用、产业激励与退出难度上差别很大，这一节用 12 个维度把它们并排比出来。

• 适用进口关税档：整车转散件是本市场最大的单一节税杠杆，约 30% 降到 0%–1%。出处：https://tariffcommission.gov.ph/eo-262 ；https://importlicensing.wto.org/content/completely-knocked-down-ckd-parts-and-components
• 进口主体资格：CBU 门槛是资质加单证，CKD 门槛是资质加产业计划与履约承诺，性质不同。出处：https://elibrary.judiciary.gov.ph/thebookshelf/showdocs/10/75785 ；https://tariffcommission.gov.ph/eo-156
• 车型与批次门槛：散件路线的门槛是行政性的（注册与授权），不是数量性的；EVIS 的产量门槛只针对 EV 制造项目。出处：https://www.pna.gov.ph/index.php/articles/1280707
• 当地组装与增值要求：本地含量虽已取消，但「真实组装、全新 OEM 件」仍是硬条件，以进口整车车身冒充实现在地组装不被接受。出处：https://tariffcommission.gov.ph/eo-156
• 认证与准入主体：散件免 ICC 可省一笔认证与贴标成本，但整车排放 COC 在两条件下都不能省，且它卡的是登记而不是清关。出处：https://bps.dti.gov.ph/component/content/article?Itemid=111&id=113 ；https://air.emb.gov.ph/services/certificate-of-conformity-coc-online/
• 单车到岸成本构成：常见误区：散件进口只是绕开关税高挡，成品销售时的消费税与 VAT 照样发生，只是计税基础变为本地制造成本口径。
• 资金占用与缴税时点：CBU 的资金压力集中在放行前那一刻，CKD 则把压力前移到产线投资。出处：https://bir-cdn.bir.gov.ph/BIR/pdf/26116rr16-2005.pdf
• 投产周期：BOI 与 EO 156 均未给出统一投产时限，本文件因此不给具体月数，避免制造假精度。出处：https://tariffcommission.gov.ph/eo-156
• 履约罚则与退出成本：这条罚则把散件路线的下限拉得很低：退出不仅是止损，而是回溯追缴。出处：https://tariffcommission.gov.ph/eo-156
• 可享受的产业激励：纯进口贸易主体不适用 BOI 制造类激励，不要在整车进口方案里预支这部分收益。出处：https://www.lawphil.net/executive/execord/eo2026/eo_121_2026.html ；https://firb.gov.ph/dof-welcomes-eo-that-will-boost-local-ev-manufacturing/
• 售后备件供应：菲律宾汽车售后配件满足率偏低是行业公开痛点，散件路线对售后有正向作用。
• SKD 的定位：规划时不要按「SKD 有独立优惠档」预设，必须先与报关代理确认该批件的归类口径。出处：https://dtiwebfiles.s3-ap-southeast-1.amazonaws.com/Negosyo/Imports/Trade+Remedies/DTI+Orders%2CNotices%2CInitiation+and+Preliminary+Reports/Motor+Vehicles/Preliminary/Public+Version+Prelim+Report-SG+Motor+Vehicles.pdf

六、清关与落地流程

标「卡点」的环节过不去，后面全部不动

流程里最容易失手的几处，按发生顺序列在下面。它们大多不是税率问题，而是「先做什么、后做什么」的顺序问题。

• PS 认证是逐型关卡，且同一车系不同配置可能分属不同结论；即使不在强制目录内也需 ICC 清关证明，先确认再报价。
• 二手车与新车流程不同：二手车另有年限与车况限制，进口授权不到位则无法进入注册环节，不是补件能解决的。
• 消费税按价格区间分档，是落地成本里最容易漏的一层；把它并进关税一起估，报价会在高价车型上系统性偏低。
• 电动车有关税优惠安排，但只对符合范围的电动车型；燃油车无同类优惠，两者不能套用同一口径，混报会直接算错。
• 排放与安全按 UNECE 体系逐步对齐，进口前需核对当期适用阶段，按旧阶段准备的检测资料会被退回重做。
• 投资署激励面向本地组装项目，纯进口贸易主体不适用，不要在报价里预支这部分收益。
• AHTN 编码归类是关税与消费税档位的共同前提，归类不确定时先做预归类，不要按最乐观档位报价。
• 贸易术语决定税费计征基础：运费与保险是否计入 CIF，会让同一台车算出两个落地成本，报价前先统一口径。
• 认证与检验费用按车型与项目逐型发生，多配置车系会重复计费，摊到单车前不要按车系整体取平均。
• 税费前置缴纳叠加渠道账期形成资金占用，报价时应把资金成本与汇率波动一并计入，否则毛利会被账期吃掉。

七、准入、认证与本地化门槛

税费决定落地成本，准入与本地化门槛决定货能不能落地。这两件事在报价阶段经常被合并成一句「还要办认证」，但菲律宾的关卡位置、认证主体与有效期各不相同，下面按区域包里维护的口径列出来。

• 准入以 DTI-BPS 的 PS 认证标志与 ICC 进口商品清关证明为关卡，车型需逐型确认是否在强制认证目录内
• 左舵、靠右行驶，与国内车型一致，本地化改装项明显少于右舵市场
• 排放与安全按 UNECE 体系逐步对齐，新规向更高阶段过渡，进口前需核对当期阶段
• 二手车进口受年限与车况限制，需取得进口授权后方可注册

政策口径（会随年度预算、产业计划与行政令调整）：

• 电动车享有关税优惠安排（对符合范围的电动车型及零部件阶段性下调），燃油车无同类优惠
• 公共车辆现代化计划推动车队更新，形成对公批量换车需求
• 本地组装项目可申请投资署激励（所得税假期等），纯进口贸易主体不适用

八、风险矩阵：哪些环节会真的卡住

把菲律宾整车进口最常出事的位置按影响与发生概率排开，每条的判断依据写在说明里，便于提前布控。

九、法律与政策依据

下面这些法规是上一节档位的法律载体。看具体税率时，先确认它属于哪一部法、哪一版附表、从哪一天生效。

十、未查证项与替代口径

调研里没拿到权威出处的项，这里如实列出，并写明所用替代口径 —— 不隐藏存疑，也不把估算写成确定值。

• MFN 整车 30% 未在关税委员会 Tariff Finder 逐税号核实：Tariff Finder 为交互式查询工具，未能取到 AHTN 8703 各税号在当前税表下的逐条税率。替代口径：EO 262 s.2003 Annex A 的 CBU 30% 结构，加上 ASEAN Briefing 所列 2028 年后的回落税率（乘用车 30%）。因此本文件只写「约 30%」区间，未写具体税号。
• ACFTA 与 ATIGA 下 8703 的逐税号优惠税率：只确认了抵扣前提（ACFTA 凭 Form E、ATIGA 凭 Form D）与 ACFTA 敏感清单最终降至 0%–5% 的机制（EO 72），未能核实菲律宾在 ACFTA 下 8703 各税号的具体适用档位。本文件因此未给中国原产乘用车的具体优惠税率数字，建议逐税号查 Tariff Finder。
• SKD 是否有独立关税档：未检索到菲律宾官方为 SKD（半散件）单列税率的文件。替代口径：以 MVDP 的 CKD 关税档 0%–1% 作为散件口径，并说明 SKD 实务上按 CKD 档或按件归类处理，规划时须与报关代理确认。
• Euro 5/V 的生效状态：仅检索到 DENR 的草案（2025-03-26 公告征求意见，计划 2025-12-31 采用、2027-01-01 实施）与第三方评审机构（SGS）摘要，未取得正式生效的 DENR Administrative Order 文本。本文件按「现行 Euro 4/IV，Euro 5/V 拟自 2027-01-01 起对新车型实施」表述。
• 消费税档位的 BIR 官网原文：BIR 官网页面访问受限，未能逐字取得 NIRC 第 149 条与 RR 25-2003 的官网版本。替代口径：RR 18-2025 全文（ASG Law Library 转录，含 SEC.149 与档位表）+ Grant Thornton 与 PwC 的交叉印证，并标注适用年份与法规生效日。
• EO 121（EVIS）的具体申报口径：EO 121 于 2026-07-29 签署，并授权 BOI 在生效后 1 个月内出台实施细则；截至调研日未见 IRR 文本，因此 FIS 的具体比例、申报材料与审核时限均未写入本文件，只保留 EO 正文可核实的上限与门槛。
• CKD 路线的投产周期：BOI、EO 156 与 EVIS 均未公布统一的投产时限（EO 121 只说须在注册后 3 年内向市场投放本地制造 EV）。为避免制造假精度，本文件对投产周期只做定性说明，不给具体月数。
• 「与国内同侧驾驶」的具体改装清单：未检索到菲律宾官方发布的进口车改装项清单。替代口径：以 RA 8506（禁右舵）确认方向盘方向与国内一致、无需改向，并把实际适配点归到排放认证（Euro 4/IV 起）、单证英文化与 AHTN 归类三项，均有官方出处。
• 本 schema 之外的字段说明：用户给定的 schema 中没有 uncertainties 字段，按用户要求外加本数组字段；其余字段名与层级严格照 schema 输出，quant 未额外添加 title 与 hint。所有数值一律写成区间或档位并标注适用年份与出处 URL，示例中的税率已明确标为占位值。

十一、常见问题

Q：一辆 CBU 燃油车在菲律宾要交哪些税、按什么顺序算？

A：依次为：CIF 到岸价 → 进口关税（乘用车 MFN 约 30%）→ 消费税（按销售净价分档，现行 4%、10%、20%、50%）→ 增值税 12%。消费税以（CIF + 进口关税）为起点，VAT 以（海关完税价值 + 关税 + 消费税 + 放行前其他费用）为基数，三层逐层叠乘不能相加。进口供转售时，消费税计税基础还要按 BIR 的「三者取高」规则校验。

Q：与国内同侧驾驶，改装项有哪些？

A：菲律宾与国内同为左舵靠右行驶，方向盘无需改向；反过来，菲律宾法律禁止右舵车的进口、登记与上路（RA 8506，仅 1960 年前老爷车等极少豁免）。因此实际要做的不是改方向而是排放与单证适配：整车须取得 DENR-EMB 的车型 COC（现行 Euro 4/IV 起，Euro 5/V 拟自 2027-01-01 起对新车型实施），单证英文化，并按 AHTN 正确归类。

Q：PS 与 ICC 分别什么时候用？

A：PS 标志是授予制造商（含境外工厂）的质量与安全认证标志许可，按工厂加产品评估；ICC 是授予进口商的进口商品清关证明，按票在到货后经 BPS 检验与测试签发。凡列入 BPS 强制认证目录的产品（汽车轮胎 PNS 25、安全玻璃 PNS 130、安全带 PNS 1892、电动车充电配件等）在菲律宾销售前必须取得其一。注意 CKD 汽车散件依 MC 06-2011 免 ICC。

Q：电动车现在免关税吗？免到什么时候？

A：BEV、HEV、PHEV 整车以及各类 CKD EV 目前在 2028 年前适用 MFN 零关税：EO 12 s.2023 自 2023 年 2 月实施，EO 62 s.2024 自 2024-07-22 起扩大适用面。这是临时措施，2028 年到期后乘用车回落至约 30%；行业协会已申请延至 2040 年，但截至调研日投资署仍在评估、尚未批准。此外 BEV 免汽车消费税，HEV 按适用税率的 50% 计征。

Q：消费税是按排量还是按价格分档？

A：现行按制造商或进口商的销售净价（不含消费税与 VAT）分档：不超过 ₱600,000 为 4%；至 ₱1,000,000 为 10%；至 ₱4,000,000 为 20%；超过 ₱4,000,000 为 50%。不再按排量分档。纯电免征、混动按 50% 计征，皮卡自 2025-07-01 起不再免税。

Q：CKD 的 0%–1% 关税怎么拿？

A：必须先被 BOI 批准为 MVDP 参与者并为车型完成注册，再逐批通过 e-CAI（电子进口授权）进口，且只能是全新 OEM 散件；税率是 BOI 确定的 CKD 关税档（0%–1%）。未经注册而按散件申报，会被追缴 CBU 与 CKD 的关税差额。

Q：报关时限与弃货风险？

A：三段时间必须记住：卸货后 15 天内必须报关；完成评估后 15 天内必须缴清关税、消费税与 VAT（未付清按年息 20% 计息）；缴税后 30 天内必须提货。任一段逾期即构成默示弃货，关税区可签发弃货令；取回还需缴纳 ₱1,000 至 ₱30,000 的罚金及杂费。

Q：二手车能进口吗？

A：原则上禁止：EO 156（经 EO 877-A 修订）禁止进口各类旧机动车，仅对归国居民或移民自用、外交车辆、GVW 2.5 吨以上卡车、GVW 6 吨以上巴士等有限豁免，且豁免车辆与旧发动机、旧零部件都须在发运前取得 DTI-FTEB 的进口授权（CAI，经 IRegIS 线上办理）。

十二、和站内其他板块怎么配合

• 16 国税费总览与横向对照：政策中心。
• 本国区域包（税费框架、CBU/CKD 与来源）：菲律宾区域包。
• 这些规则在系统里怎么落地：产品矩阵 · 海辕·证 · 出口合规与单证 · 海辕·车 · 整车出口经销。
• 同一市场的既有文章：政策与准入 · 当地税务 · 区域市场观察。
• 流程与单证：合规与单证 · 结汇与退税 · 区域包与海外落地。
• 按国家开包的机制说明：区域包机制 · 海外业务服务标品。

说明：本文为〈算数·海辕〉配套的结构化业务说明，税率与流程按公开官方来源整理并标注核对日期，不构成报价或法律意见；文中不含真实客户数据与虚构经营数字。